Ett terminskontrakt innefattar, till skillnad mot ett optionskontrakt, en skyldighet för både köpare och säljare att fullgöra sina åtaganden enligt avtalet vid den överenskomna tidpunkten. Ett terminskontrakt måste, i likhet med vad som gäller för ett optionskontrakt, avse en viss vara, ett värdepapper, ett index, en valuta etc.

Forwards och futures

Terminskontrakten kan delas upp i två typer av kontrakt:

• forwards och
• futures.

En forward och en future har i huvudsak samma innehåll. Det som skiljer de båda åt är att resultatet av en forward normalt regleras först på slutdagen, medan det för en future beräknas ett resultat och utbetalas medel dagligen. Futures kan också säljas/återköpas (kvittas) under hela löptiden, vilket inte är möjligt med forwards. De aktieterminer som handlas på NASDAQ Nordic erbjuds numera både som futures och forwards. Även när det gäller ränteterminer finns det typer av både futures och forwards.

Kontrolluppgifter

När ett forwards- eller futureskontrakt avslutas genom leverans lämnas kontrolluppgift avseende säljaren enligt de bestämmelser som gäller den underliggande egendomen dvs. i normalfallet som en vanlig aktieförsäljning. För köparen lämnas kontrolluppgift först då egendomen avyttras.

När ett forwards- eller futureskontrakt avslutas genom stängning lämnas
kontrolluppgift samma år som stängningen sker. De kontrolluppgifter man får vid stängning av terminskontrakt redovisar det utbetalade nettobeloppet med tillägg för kostnader (erlagd ersättning) eller det erhållna nettobeloppet efter avdrag för kostnader (erhållen ersättning).

Diversifiering är viktigt

När ett forwardskontrakt nettas lämnas kontrolluppgift det år då terminsavtalet löper ut, det vill säga om ett kontrakt med förfallodag i mars 2018 nettas under 2017 lämnas kontrolluppgiften först för inkomstår 2018. Ett forwardskontrakt anses slutfört på likviddagen varför kontrolluppgift lämnas det år likviddagen inträffar. Detta innebär exempelvis att om ett forwardskontrakt avslutas den 29 december 2017 och likviddagen infaller den 2 januari 2018 så lämnas kontrolluppgift för år 2018.

Om en terminsaffär avslutas genom att terminerna nettas redovisas det utbetalade nettobeloppet med tillägg för kostnader (erlagd ersättning) på kontrolluppgiften, eller så redovisas det erhållna nettobeloppet efter avdrag för kostnader (erhållen ersättning). Detta innebär att redovisat belopp av en nettad terminsaffär visar en vinst eller förlust för den som uppgiften avser.

Om uppgiftslämnaren inte kan lämna uppgift om nettobeloppet så lämnas i stället uppgift om bruttobeloppet för den del av affären som avser säljterminen.

Om ett forwardskontrakt slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång samtidigt som samma part köper en mindre tillgång av samma slag (delvis nettade), lämnas uppgift om bruttoersättningen efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter vid försäljningen.

När ett futureskontrakt avslutas genom kvittning lämnas kontrolluppgift det år kvittningen genomförs. De dagliga avräkningar som sker vid ett futureskontrakt anses vara förskott av betalningen, därför lämnas inte kontrolluppgift för dessa belopp. Vid kvittade futures redovisas det utbetalade nettobeloppet med tillägg för kostnader (erlagd ersättning) på kontrolluppgiften, eller så redovisas det erhållna nettobeloppet efter avdrag för kostnader (erhållen ersättning).

Om uppgiftslämnaren inte kan lämna uppgift om nettobeloppet så lämnas i stället uppgift om bruttobeloppet för den del av affären som avser säljterminen.

Om du har ingått ett antal kontrakt i samma serie men vid olika tidpunkter och till olika pris och sedan bara kvittar en del så kan  du i princip välja själv vilka kontrakt du ska kvitta dig ur först. Detta i sin tur innebär att det inte alltid går att sätta ut något belopp på kontrolluppgiften.

Skatteverket anser att det inte finns någon skyldighet att lämna kontrolluppgifter vid avyttring av en termin eller vid slutförande av en terminsaffär där underliggande egendom är råvaror som t.ex. guld eller olja. Detta beror på att en sådan termin varken kan anses vara en delägarrätt eller en fordringsrätt.